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這兩年,我身邊談組織重組的老闆們越來越多。

英國脫歐(Brexit),企業擔心英國無法共享歐盟區相關的租稅待遇,拋出了將歐洲總部搬到其他歐盟國家的構想。而面對美中貿易戰升溫(Trade War),老闆不得不思考重置生產基地,製造部端出了東南亞國家等新選擇,也在問稅務可行性。

該怎麼回覆?

的確,在瞬息萬變的經商環境下,企業基於營運成本及展望進行企業重組(Business Restructuring),無疑是合情合理之商業安排。但少了稅務思維,重組計劃卻可能被拖垮

比如我一個朋友的公司,總部在A國,因集團獲利欠佳,為降低稅負成本改善獲利,擬將產品訂單由A國移轉至新加坡,一來公司稅率可大幅降低,二來股利扣繳稅亦可降為零。日前的飯局我問他:「兄弟,這可省的稅確實不少!但你們當真能躲過A國稅局的追殺?」

他思考了一下:「這訂單簽約主體的改變在內部系統及流程上並不難,業務及供應鏈部門表示客戶及物流部分也都沒問題,會計帳冊及憑證亦可配合操作,A國公司的人員費用會由新加坡子公司負擔,新加坡政府也提供租稅優惠爭取我們投資,稅務部分會再找當地會計師協助處理,基本上應無太大問題」。

我進一步詢問:「那你們A國的管理階層是否都可以搬到新加坡辦公?」他尷尬地說:「人的搬遷不太可能,但因為新加坡政府要求要有一定程度的高階主管進駐,所以預計他們的薪資會掛在新加坡公司,若有必要是可以出差過去開個會做做會議紀錄」。

「那稅務風險不小,你可得小心。」我提醒他。

「怎麼說?」


出走稅

我說第一要小心,A國稅局會認為你將我每年來自A國公司穩定的稅收平白無故地讓送給新加坡,可能會要求你先支付一筆出走稅(Exit Tax)。例如,A國稅局要求你先找專業的鑑價師就A國公司的營運及資產價值進行評價,再按該價值乘上A國的稅率設算出走稅。

實際管理處所

「繳完出走稅是否就沒事了? 我可以估計一下相關成本,若公司可承擔,這案子仍走得下去。」我回覆:「這不一定。在你訂單搬到新加坡後,A國稅局也可能會扒你第二層皮- 例如稅局可能認定你這重組是假的,形式上你雖已將訂單收入從A國搬到新加坡,但實際從事營運的人員、資產或主要決策地點仍在A國,A國稅局可能參考實際管理處所(Place of Effective Management)法令按經濟實質(Substance)將你搬到新加坡的訂單攸關所得拉回A國再課一次稅。」

投資補助及租稅優惠

他長嘆一口氣:「這可就麻煩了,我得向老闆報告其嚴重性,務必確認人事那邊先做好溝通,否則一切就功虧一簣。」我進一步補充:「新加坡政府或稅局那邊也得注意,當你取得投資補助或租稅優惠,勢必與當地政府簽署了投資租稅優惠相關協議或需符合當地的相關法令,例如營業額要求、高階管理職能、當地工作機會創造以及當地消費等條件。若未完成相關的遵循工作,新加坡稅局是可以收回相關補助及租稅優惠的」。


他表情嚴肅地說:「明白。若做不到實質的營運重組,其背後的稅務風險太高,原先預期的效益終將成為幻影。這部分的利害關係,亦應納入重組之決策考量中」。

後來聽說這個案子在實際執行上有其困難,在達不到預期的節稅效果下,最後停擺了。

要麼不要做,要麼做到足。只是半套的稅務規劃,不如就不要做。」這是他老闆的總結。

更多的稅務分析,請參考TX《稅務奇幻旅程》



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