COVID-19對企業營運造成嚴重衝擊,經濟合作暨發展組織(OECD)及各國政府紛紛提出稅務紓困措施,除了直接提供企業資金貸款及補助外,延長稅務申報及繳納期限、加速退稅作業、針對特定產業的稅務減免或加大抗疫捐贈的稅前扣除,在在都是協助企業度過難關有效措施。但,此時的稅局,真的會對企業如此友善嗎? 

從政府的角度,重新來看這個問題,或許會得到不一樣的理解。

政府支出

COVID-19大流行使世界經濟遭受重創,許多先進國家的政府已經啟動了大規模的貨幣和財政刺激措施。同時,稅收收入暴跌,失業率飆升,這意味著未來政府支出將急劇上升。

對於發展中國家而言,前景尤其黯淡,其中許多發展中國家缺乏尋求刺激的財政空間,並且擔心如果嘗試,就會出現資本外逃。一些人甚至擁護財政緊縮,這實際上將使重啟經濟和補充政府金庫幾乎不可能。

不可避免的現實是,無論是在已開發國家還是在發展中國家,刺激經濟都將花費大量資金。這些錢將直接或間接地來自政府預算。即使大型企業承諾投資,他們也會堅持減稅,貸款擔保和其他昂貴的激勵措施。

在政府財源吃緊的情況下,稅務環境勢必受到嚴重衝擊。

政府稅收

由下圖可知,過去三十年間的公司稅率大幅下降,特別是高所得公司的實質稅率(由38%降到22%)一直以來都明顯低於低所得公司(由46%降到29%),這某種程度反映了許多大型企業利用龐大的資源鞏固市場地位,創造高額獲利,並更有能力聘請稅務專家鑽研法律漏洞,透過租稅規劃設法比中小型企業少繳稅款,因此,大型企業往往是政府追稅的首要目標。再者,稅率的普遍降低有可能影響政府稅收,稅局會因而加強查稅力道以補平缺口

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大型企業的麻煩

COVID-19疫情流行期間,大多數經濟活動停滯不前,但諸如亞馬遜等提供消費必需品的線上銷售企業的營收及股價卻在此時狂升。此外,自疫情爆發以來,標準普爾500指數幾乎已收復大部分的損失。在經濟活動停擺及失業率飆升的情況下,政府幾乎已不太可能從受創甚深的普通勞工或中小型企業那端提高稅收,而那些大型或特定企業在營收盈餘及股價飆漲的同時,勢必加劇稅局對其稅務的查核。更何況事實已證明,在過去三十年,大型企業的實質稅負確實已偏低。

富者越富,貧者越貧,那稅務?

COVID-19導致政府的債務暴漲,寬鬆的貨幣政策及極低的利率讓資金紛紛湧入股市或其他投機性的資產,受疫情衝擊較低或從疫情中受益的大型企業,其獲利及股價得到實質的推升,擁有雄厚資本的投資人在這一波的股市上漲也得到可觀的投資利得。這狀況可能加深政府或民間對富人(或大型企業)的稅務期待,例如窮人和弱勢群體已經受到COVID-19的最大危害,現在是時候讓那些擁有最多財富並長期避免付出合理稅額的人開始努力了。各國政府應對大型企業的全球利潤實行一定程度的最低有效稅率,或採用更多累進稅制,並加大對反避稅的查核力道。

COVID-19後的稅務環境只會更嚴峻,但倒也沒偏離「稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion and Profit Shifting,BEPS)」對各國稅收與租稅公平目標的追求。

更多的稅務分析,請參考TX《稅務奇幻旅程》


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