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股王大立光,全球最大的手機鏡頭廠,從年報看不出任何複雜的稅務規劃,反倒是高額的獲利與扎實的納稅,並隱藏著潛在的稅務風險…

簡單看一下它的稅務佈局。


有效稅率

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驚人的稅前利潤率60%-62%,是其高股價的支撐。不算低的有效稅率19%-23%,造成每創造$100的收入,就得繳納$11-$14的所得稅。認真說起來,這種獲利體質及納稅狀況應該很有稅務規劃空間


稅繳給了誰?

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台灣母公司囊括了集團97%的營收,96%的營業利益,以及92%的所得稅費用,無疑是間愛台企業。集團整體有效稅率19%-23%,也接近台灣的企業所得稅率20%以及未分配盈餘加徵5%,再搭配少量的租稅優惠爭取。


客戶分布

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產品近70%銷往中國,近25%銷往日韓,若能在亞洲區能提供優惠稅率的國家設立營運總部或台灣以外的國際總部(例如跨國企業最愛設立區域總部的新加坡),相信集團稅率可望進一步降低,當然,營運實質也必須要與稅務規劃相匹配。


海外營收及利潤分布

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「AMTAI-薩摩亞」是誰?

年報顯示Amtai International Ltd. (“AMTAI-薩摩亞”)是一間設置在薩摩亞(Samoa)的公司,負責鏡片、鏡頭光學零件的買賣。

問題是薩摩亞是南太平洋的一個島國,位於夏威夷與紐西蘭中間。而大立光的主要供應商跟客戶都在亞洲,真的可能派人特地去薩摩亞經營鏡片、鏡頭光學零件的買賣嗎

稅務風險就在於,AMTAI-薩摩亞的利潤可能會按實質課稅原則被台灣或大陸的稅局拉去課稅

因為從下表可看出,它有77%的進貨來自於台灣母公司,20%的進貨來自於大陸東莞的關係企業,稅局可能懷疑它的實際營運是由台灣母公司或大陸東莞關係企業的員工在負責,若兩地稅局都挑對自己最有利的方式處理,對AMTAI-薩摩亞而言最糗的狀況會是同一筆利潤同時被台灣跟大陸的稅局拉去課稅! 

就看到時候如何舉證及與稅局進行攻防了。

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